个人养老金投资收益需要纳税吗？

　　来源：金融时报

　　记者：马玲

　　近日，针对“个人养老金投资收益部分是否需按3%纳税”的问题，人力资源和社会保障部回应称，按照《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》政策规定，个人养老金领取时，按照领取额的3%缴纳个人所得税，不区分本金和投资收益。

　　个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度。个人养老金实行个人账户制，缴费完全由参加人个人承担，每年缴费上限为12000元，缴纳的资金由个人自主选择购买符合规定的金融产品，封闭运行，按照国家有关规定享受税收优惠政策。2024年12月15日，个人养老金制度全面实施，在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，均可以参加个人养老金制度。

　　2024年12月，财政部、国家税务总局联合发布的《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》（下称《公告》）对个人养老金领取时缴纳个人所得税问题进行了明确。根据《公告》，自2024年1月1日起，在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策：

　　——在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。

　　——在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。

　　——在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

　　业内专家认为，个人养老金的投资收益本质上属于个人财富增长的范畴，因此不能脱离税收体系，否则可能会导致制度失衡。当前，按3%税率计征的做法，既降低了实际税负，有利于鼓励个人参加第三支柱个人养老金制度，同时又巧妙地平衡了提供税收激励与确保适度税负之间的关系，避免造成过大税负不公平。

　　目前，随着个人养老金制度在全国范围实施，个人养老金产品“货架”也日渐丰富——投资产品主要包含理财产品、储蓄存款、商业养老保险、公募基金、国债、特定养老储蓄、指数基金等。国家社会保险公共服务平台显示，截至6月25日，个人养老金产品已达1046款，其中包括理财类产品35款、储蓄类产品466款、保险类产品248款、基金类产品297款。这些个人养老金产品是由金融监管部门确定的，具备运作安全、成熟稳定、标的规范、侧重长期保值四个属性，从而能更好地保障退休人员的生活。

　　参加人可以通过国家社会保险公共服务平台、电子社保卡、掌上12333APP等全国统一线上服务入口或者符合规定的商业银行开立个人养老金账户，并在商业银行开立个人养老金资金账户。参加人每年可以两次变更个人养老金资金账户开户银行。

　　个人养老金产品五花八门不会选怎么办？人力资源和社会保障部方面表示，金融机构可为参加人提供投资咨询，根据个人投资风险偏好和年龄等特点，推荐适当的个人养老金产品。鼓励金融机构在与参加人协商一致的情况下，探索开展默认投资服务。